**个税返还及会计处理详解**
个税返还，也称为个税手续费返还，指的是企业在代扣代缴员工个人所得税时，从税务机关获得的**比例（通常为2%）的手续费返还。由于不同企业执行的会计准则存在差异，其会计分录处理方式也会有所不同。下面将详细阐述根据小企业会计准则和企业会计准则的处理方法。
**一、执行小企业会计准则的企业**
1. **收到返还手续费时的处理**：
当企业收到个税手续费返还时，应首先将其记入“银行存款”科目，表示资金已经到账。由于这部分返还手续费可视为企业的其他业务收入或营业外收入，因此贷记“其他业务收入（营业外收入）”科目。若涉及增值税，还需计提相应的销项税额，记入“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目。具体会计分录如下：
```bash 借：银行存款 （金额为实际收到的个税手续费返还金额） 贷：其他业务收入（营业外收入） （金额为实际收到的个税手续费返还金额） 应交税费-应交增值税（销项税额）（如涉及增值税） ``` 2. **若将该笔款项用于奖励给本单位职工时的处理**：
如果企业决定使用收到的个税手续费返还来奖励本单位职工，首先应将这笔款项从“其他业务收入（营业外收入）”科目转出，记入“其他业务成本（管理费用）”科目。接着，通过“应付职工薪酬”科目核算对职工的奖励支付，并**通过银行存款进行支付。具体会计分录如下：
```css 借：其他业务成本（管理费用）（金额为奖励给职工的金额） 贷：应付职工薪酬 （金额为奖励给职工的金额）
借：应付职工薪酬 （金额为奖励给职工的金额） 贷：银行存款 （金额为奖励给职工的金额） ```
**二、执行企业会计准则的企业**
1. **收到返还手续费时的处理**：
对于执行企业会计准则的企业，收到个税手续费返还时的处理与小企业会计准则相似，但收入科目的记录有所不同。企业应将返还的手续费记入“其他收益”科目。若涉及增值税，同样需要计提销项税额。具体会计分录如下：
```css 借：银行存款 （金额为实际收到的个税手续费返还金额） 贷：其他收益 （金额为实际收到的个税手续费返还金额） 应交税费-应交增值税（销项税额）（如涉及增值税） ``` 2. **若将该笔款项用于奖励给本单位职工时的处理**：
这部分的处理与上述小企业的处理方式类似，主要差异在于将相关费用记入“管理费用”等科目，而不是“其他业务成本”。其余步骤保持不变，即通过“应付职工薪酬”科目核算并**支付奖励款项。具体会计分录如下：
```css 借：管理费用 （金额为奖励给职工的金额） 贷：应付职工薪酬 （金额为奖励给职工的金额）
借：应付职工薪酬 （金额为奖励给职工的金额） 贷：银行存款 （金额为奖励给职工的金额） ``` **总结**： 个税返还的会计分录处理需要根据企业所执行的会计准则进行。不论是小企业会计准则还是企业会计准则，企业在收到返还手续费时，都应首先将其记入“银行存款”科目，并根据不同的会计准则将收入记入相应的科目。若涉及增值税，还需计提销项税额。若企业将返还的手续费用于奖励职工，需要根据会计准则的不同，将相关费用记入相应的科目，并通过“应付职工薪酬”科目核算支付情况。