（1）年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，

借：财政应返还额度—财政直接支付，

贷：财政补助收入。

（2）下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位在使用预算结余资金时，

借：事业支出等科目，

贷：财政应返还额度—财政直接支付。