1、若年内未跨年冲销暂估的凭证后，按照正确的分录再做一次；

2、若跨年时候，冲销时候成本费用科目用以前年度损益调整代替，

借：以前年度损益调整红字，

贷：应付账款红字；

小企业会计准则是可以使用利润分配-未分配利润代替以前年度损益调整，或是不做追溯计提当期损益。