合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。母公司应当将其能够控制的**子公司纳入合并财务报表的合并范围，只要是由母公司控制的子公司，就应**纳入合并财务报表的合并范围。如果是不能控制的子公司，就不应当纳入合并财务报表的合并范围。