计提的时候

借：管理费用，

销售费用，

制造费用等科目，

贷：应付职工薪酬—福利费。

支付的时候，

借：应付职工薪酬—福利费，

贷：银行存款等科目。

企业所得税汇算清缴的时候，

需要对无票的福利费支出做纳税调增应纳税所得额处理。