1、暂估的时候，

借：管理费用等科目，

贷：应付账款—暂估。

2、取得发票的时候冲销暂估，

借：应付账款—暂估，

贷：以前年度损益调整。

3、根据发票做费用分录，

借：以前年度损益调整，

贷：银行存款等科目。