销项大于进项的时候：

借：应交税费—应交增值税-转出未交增值税，

贷：应交税费—未交增值税。

年末结转分录：

借：应交税费—应交增值税—销项税额，

贷：应交税费—应交增值税—进项税额。

应交税费—应交增值税—转出未交增值税。