在跨年汇算清缴时，企业需要用全年应交所得税额减去已预缴税额。如果结果是正数，那么就是应补税额。分录如下：
1. 借：以前年度损益调整 2. 贷：应交税费—应交所得税
缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：
1. 借：应交税费—应交所得税 2. 贷：银行存款
接下来需要调整未分配利润，分录如下：
1. 借：利润分配－未分配利润 2. 贷：以前年度损益调整
如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下：
1. 借：应交税费—应交所得税 2. 贷：以前年度损益调整
**，需要调整未分配利润，分录如下：
1. 借：以前年度损益调整 2. 贷：利润分配—未分配利润